🧾 Novedades fiscales para 2024 y 2025
Durante los últimos días de 2024 se aprobaron diversas normas tributarias de gran calado. En esta entrada destacamos las principales medidas introducidas por la Ley 7/2024, de 20 de diciembre, el Real Decreto-ley 9/2024 y el Real Decreto-ley 10/2024, que afectan al IRPF, IVA, Impuesto sobre Sociedades y otros tributos, además de incluir nuevas figuras impositivas.
🏠 IRPF: Cambios relevantes en 2025
- Exención de ayudas por la DANA: Las cantidades extraordinarias abonadas por empleadores a trabajadores y familiares afectados por la DANA, satisfechas entre el 29 de octubre y el 31 de diciembre de 2024, estarán exentas.
- Incremento del tipo del ahorro: A partir de 2025, las bases del ahorro superiores a 300.000 € tributarán al 30% (antes 28%).
- Reducción fiscal para artistas: Reducción del 30% sobre ingresos excepcionales que excedan el 130% de la media de los últimos tres años, hasta un máximo de 150.000 €.
- Devoluciones a mutualistas: Se modifica el procedimiento de devolución en IRPF por aportaciones a mutualidades laborales de ejercicios 2019 a 2022.
- Nuevo umbral para obligación de declarar: Subida del límite a 2.500 € para segundos y posteriores pagadores. Se mantiene el umbral general de 22.000 €.
- Prórrogas fiscales:
- Deducción por obras de mejora energética y por vehículos eléctricos, prorrogadas hasta el 31 de diciembre de 2025.
- Estimación objetiva: se mantienen los límites en 2025.
- Imputación de rentas inmobiliarias: Se aplicará un 1,1% en inmuebles con valores revisados desde 2012.
💼 IVA: Medidas destacadas
- Control sobre hidrocarburos: Se exigirá garantía para el ingreso del IVA por entregas de carburantes desde Depósitos Fiscales Aduaneros.
- Arrendamientos de corta duración: Se prevé modificación europea para permitir su gravamen, con repercusión del IVA por parte de las plataformas digitales.
- Prórroga de regímenes especiales: Se mantienen en 2025 los límites del régimen simplificado y especial agrícola, ganadero y pesquero.
🏙️ Plusvalía municipal (IIVTNU)
Se actualizan los coeficientes máximos para el cálculo objetivo de la base imponible a partir del 1 de enero de 2025.
🧩 Nuevos impuestos y gravámenes
- Impuesto Complementario: Afecta a grupos con ingresos superiores a 750 millones de euros. Asegura una tributación mínima del 15% desde 2024.
- Impuesto sobre Líquidos para Cigarrillos Electrónicos: En vigor desde el 1 de abril de 2025.
- Impuesto sobre margen de intereses: Aplica a entidades financieras desde enero de 2024.
- Gravamen temporal energético: Recae sobre empresas del sector energético. Pago anticipado en junio y liquidación definitiva en septiembre de 2025.
🏢 Impuesto sobre Sociedades
- No deducibilidad del Impuesto Complementario (art. 15.b LIS).
- Reserva de capitalización: Aumento del porcentaje de reducción hasta el 20%, con incentivos adicionales según el incremento de plantilla.
- Reducción del tipo de gravamen:
- Micropymes: 17% hasta 50.000 €, 20% el resto (antes 23%).
- Pequeñas entidades: 20% (antes 25%).
- Tributación mínima: Aplicación de fórmula específica para entidades con INCN < 1 millón €.
- Libertad de amortización: Prorrogada para inversiones en autoconsumo con fuentes renovables.
- Restricciones en la compensación de BINs: Según volumen de negocio:
- 50% si INCN ≥ 20M€ y < 60M€.
- 25% si INCN ≥ 60M€.
- Reversión obligatoria de deterioros pre-2013: En tres ejercicios. Compatible con BINs anteriores a 2021.
- Consolidación fiscal: Se limita la integración del 50% de BINs en 2024 y 2025, salvo fundaciones.
🌊 Fiscalidad de ayudas por la DANA
- Ayudas públicas:
- Por daños personales, destrucción de patrimonio o desalojo: exentas de IRPF.
- Para reparaciones: tributan si exceden el coste.
- Por material escolar y universitario: exentas hasta 600 €.
- Ayudas privadas:
- Empresas a empleados: Exentas si se pagan entre el 29/10 y el 31/12/2024 y se acredita el daño.
- Entidades benéficas: Tributan como ganancia patrimonial si no se declaran exentas.
- Entre personas físicas: Sujetos a ISD. En la Comunidad Valenciana, reducción del 100% hasta 150.000 € si se cumplen los requisitos.
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